One Big and Beautiful Bill Act 「大而美麗法案」
通過:
Christina Liu
在
10/07/2025閱讀時間:
20 分鐘
摘要:
一、稅制重點：永久延續2017年稅改
首先在稅制方面， 2017年川普總統在稅改中設立的較低稅率與更寬的稅階，預定在本年年底將被終止，但是「大而美麗法案」把它永久延續了。最高稅率仍維持在37%，而且這高稅率只有在個人年收入超過62萬多美元、或夫妻合併收入超過75萬美元時才適用。意味著未來數年，個人與企業都能持續享有較低的稅務負擔。
二、免稅額增加與年長者福利
這法案同時保留和調整了免稅額：
單身申報人標準免稅額調升至 15,000美元
已婚聯合報稅者免稅額則為 30,000美元
對65歲及以上的年長者，除了原有的年齡加額扣除（單身加1,950元，夫妻每人加1,550元），更增設了一項新的**「長者專屬扣除額」**（Senior Deduction），金額高達 每人6,000美元，針對年收入在75,000美元以下者開放，至2028年止。這項政策讓許多依賴社安退休金（Social Security Benefit）的年長者幾乎完全免於繳稅。
三、對醫療與低收入者的影響
然而，值得關注的是，「大而美麗法案」在提高稅收減免的同時，也削減了龐大的政府開支，其中就包括對Medicaid醫療補助計畫的削減金額高達一萬億美元。這意味著，在未來十年中，數以百萬計依賴聯邦與州合作醫療補助的低收入家庭與長者，可能面臨資格收緊、醫療服務縮減甚至保費上升的風險。這些削減可能導致高達1,200萬人失去Medicaid保障，尤其影響年長者、殘障人士及低收入單親家庭。
醫療保險的費用是否會因此增加？答案是：有此可能。當聯邦補助減少，醫療機構為了平衡財務壓力，可能會將成本轉嫁到商業保險公司，進而導致私人保費上漲。此外，若更多人因失去Medicaid而轉向急診室等高成本途徑求醫，整體醫療系統的財務壓力將加劇，最終也可能推升保險與醫療開支。
這樣的變化可能導致：
州政府收緊資格審查或減少醫療項目
私人醫療保險公司因成本轉嫁而調漲保費
基層醫療與長照機構面臨資源壓力，影響服務品質
因此，雖然稅務方面讓許多年長者與退休者受益，但在醫療保障與長期照護上則可能帶來隱憂。
五、總結
「大而美麗法案」無疑是一項針對稅制與企業投資環境的改革，特別對高收入者、企業與多數65歲以上長者而言，在短期內可帶來好處。但同時，我們也需留意在公共健康資源與社會安全網方面，這法案可能產生的結構性衝擊。未來如何在「減稅」與「保障」之間取得平衡，將是政府與全美民眾共同面對的課題。
三個案例說明：
案例一：單身長者，投資收入 $8,000，每月領取2,300美元的社安金 條件設定： • 年齡：65 歲 • 社會安全退休金（Social Security）：$2,300 × 12 = $27,600 • 投資收入（利息、股息等）：$8,000 • 申報身份：單身
① 社安課稅計算收入（Provisional Income）
社安課稅計算收入 = ½ 社安金 + 其他收入
• ½ × $27,600 = $13,800
• 投資收入 = $8,000
• 社安課稅計算收入 = $13,800 + $8,000 = $21,800
根據IRS規則： 對單身納稅人，若社安課稅計算收入較 $25,000 少，社安金不需課稅
單身人士的社安課稅計算收入區間與社安金應稅比例
社安課稅計算收入 金額（單身）
社安金應稅比例 $0 – $25,000 0%（社安金完全不課稅）
$25,001 – $34,000 最多 50% 的社安金需課稅
超過 $34,000 最多 85% 的社安金需課稅
② 計算應稅收入
項目 金額
應稅社安金額 $0
投資收入 $8,000
總收入 $8,000
③ 免稅額 （Deductions）
2025年單身65歲納稅人免稅額如下：
項目 金額
標準扣除 $15,000
年齡加額扣除（65+） $1,950
長者專屬扣除（OBBBA） $6,000
總免稅額 $22,950
④ 應課稅 $8,000（總收入） – $22,950（總免稅額） = $0
結論（案例一）： • 無社安稅負 • 無需繳付聯邦所得稅
案例二：單身長者，投資收入 $20,000，每月領取2,300美元的社安金
條件設定：
• 年齡：65 歲
• 社會安全退休金：$27,600 ($2,300 × 12)
• 投資收入：$20,000
• 申報身份：單身
① 社安課稅計算收入（Provisional Income） ½ × $27,600 + $20,000 = $13,800 + $20,000 = $33,800
根據IRS規則：
• 單身納稅人社安課稅計算收入較 $25,000高 在 $25,000–$34,000 區間，大約50% 的社安金會被課稅
② 計算應課稅社安金額 • $27,600 × 50% ≈ $13,800
③ 計算總應稅收入
項目 金額
投資收入 $20,000
應稅社安金 $13,800
總收入 $33,800
④ 免稅額 （Deductions）與案例一相同：
項目 金額
標準扣除 $15,000
年齡加額扣除 $1,950
長者專屬扣除（OBBBA） $6,000
總免稅額 $22,950
⑤ 淨應稅收入 $33,800 (總應稅收入）– $22,950（免稅額） = $10,850
⑥ 估算稅額 根據2025稅率（單身）： • $0–$11,925 → 10% 稅率 $10,850 × 10% = $1,085
案例二的單身65歲納稅人，需繳付聯邦所得稅 $1,085
案例三：已婚長者夫妻聯合報稅
條件設定：夫妻皆滿65歲，總社安收入為55,200元（2人 × 27,600元），另加投資與利息收入共30,000元。
類別 金額
社安總收入 $55,200 ($27,600 x 2)
投資及利息收入 $30,000
總收入 $85,200
第一步：社安課稅計算收入 (Provisional Income) 根據 IRS 規則，要判斷社安退休金的應稅金額，需先計算所謂的「社安課稅計算收入（Provisional Income）」： Provisional Income = 一半的社安收入 + 其他收入 在此案例中： • 社安的一半 = $55,200 ÷ 2 = $27,600
• 其他收入（投資）= $30,000
• 社安課稅計算收入 = $27,600 + $30,000 = $57,600
第二步：計算應稅社安金額
已婚聯合報稅者的社安課稅計算收入與社安金課稅比例 社安課稅計算收入（夫妻合計）
應稅社安金比例 $0 – $32,000 0%（社安金完全不課稅）
$32,001 – $44,000 最多 50% 的社安金需課稅
超過 $44,000 最多 85% 的社安金需課稅
在本案例中，社安課稅計算收入 = $57,600，遠高於$44,000 。 所以： 最多85% 的社安金需課稅 實際應稅社安金額為： • $55,200 × 85% = $46,920
第三步：計算總應稅收入 $46,920（應稅社安） + $30,000（投資收入） = $76,920
第四步：扣除免稅額（Deductions） 2025 年夫妻聯合報稅，滿65歲者的扣除額包括：
扣除項目 金額
標準扣除 $30,000
年齡加額扣除（1,550 x 2） $3,100
長者專屬扣除（OBBBA）（6,000 x 2） $12,000
總免稅額 $45,100
第五步：淨應課稅收入計算 $76,920（總應稅收入） – $45,100（免稅額） = $31,820 所以實際應課稅金額應是 $31,820 元。
第六步：估算應繳稅金（以2025稅率） 夫妻聯合報稅 2025 稅率如下（略作通脹調整）：
• 10%：$0 – $23,850
• 12%：$23,851 – $96,700
套用 $31,820 的應稅收入： • 前 $23,850 × 10% = $2,385 • 餘額 $7,970 × 12% = $956.40
總稅金為：$2,385 + $956.40 = $3,341.40